Главный риск законодательной коллизии эксперт видит в коррупции и запугивании предпринимателей со стороны налоговиков в переходной период.

С 1 января 2026 года в Казахстане ожидается вступление в силу нового Налогового кодекса, которое начнётся с масштабной юридической коллизии. Точкой преткновения станут переходные налоговые проверки, начатые в последние месяцы уходящего года, но затрагивающие периоды, по которым вот-вот истечет срок исковой давности. Такой прогноз даёт налоговый эксперт Айдар Масатбаев, сообщает inbusiness.kz.

Для субъектов малого и среднего бизнеса в конце уходящего года, в декабре 2025 года истекает трёхлетний срок исковой давности по налоговым обязательствам 2022 года.

Срок исковой давности – это критически важный период, после которого налоговые органы теряют право проводить проверку и доначислять налоги за соответствующий налоговый период.

По словам Айдара Масатбаева, в конце каждого года наблюдается традиционная активизация территориальных налоговых органов. Они используют последние недели и дни для инициирования внеплановых проверок по истекающим периодам.

"Традиционно налоговые органы в конце каждого уходящего года резко активизируются, как будто ждали этого почти три года и начинают различные подготовительные процессуальные действия для назначения неплановых налоговых проверок. Цель такой активности – вручить предписание о начале проверки до 31 декабря, тем самым зацепившись за последний день срока исковой давности", — подчеркнул налоговый эксперт.

Коллизия двух кодексов

По его словам, спор возникает на стыке действия старого и нового законодательства.

Дело в том, что действующий кодекс чётко устанавливает, что срок исковой давности истекает в последний день третьего года. Для обязательств 2022 года - это, например, 31 декабря 2025 года в 23 часа 59 минут 59 секунд. Никаких оснований для автоматического продления в нём нет.

Новый кодекс вводит новую норму, предусматривающую, что срок давности приостанавливается на период проведения налоговой проверки.

Налоговые органы могут попытаться истолковать новую норму в свою пользу — если проверка была начата по старому кодексу, но её завершение приходится на период действия нового, то срок исковой давности должен быть продлен до окончания проверки.

Если налоговые органы в этом году выйдут на проверку, соответственно, в новом году подключится новый Налоговый кодекс и срок давности будет продлен.

Главный риск — коррупция и запугивание

Эксперт подчеркивает, что сам по себе юридический спор – это лишь часть проблемы. Главный риск – это коррупционная составляющая и злоупотребление положением в отношении не до конца информированных предпринимателей.

Налоговики, зная о спорности момента, могут угрожать доначислениями. То есть может предъявляться уведомление о назначении проверки, которая, благодаря предполагаемому продлению срока исковой давности, может привести к доначислениям за 2022 год.

Предпринимателю могут предлагать решить вопрос неформально, чтобы избежать длительного судебного разбирательства и формального доначисления.

По мнению Айдара Масатбаева, концепция работы территориальных органов часто строится на запугивании, рассчитывая на некомпетентности большинства налогоплательщиков.

"Концепция работы налоговых органов основана пока на неполной компетенции наших предпринимателей. К несчастью, одной из политик, как минимум территориальных налоговых органов, это запугать налогоплательщиков. А кто-то, один из десяти не испугается, пойдет в суд и отменит, а девять, испугавшись, все заплатят", — говорит Масатбаев.

Контраргументы налогоплательщиков и прогноз суда

Эксперт выражает уверенность, что при официальном противостоянии в суде победа будет на стороне налогоплательщика.

Самый сильный контраргумент - это принцип необратимости закона, который гласит: нормы, ухудшающие положение налогоплательщика (в данном случае – продлевающие срок исковой давности и дающие возможность доначислить налоги), не имеют обратной силы и не могут применяться к периодам, по которым срок уже истёк или истекает в момент перехода.

"Новое законодательство тем самым продлевает или можно сказать возобновляет срок давности, а это противоречит норме о том, что нормы, которые ухудшают положение налогоплательщика, применяться не должны", — добавил Масатбаев.

Позиция суда

Как утверждает эксперт, суд признает, что срок исковой давности по налоговым обязательствам 2022 года истёк 31 декабря, и новые нормы о продлении к этому периоду применяться не могут.

Чтобы защитить себя от доначислений, предпринимателям, получившим уведомления о проверке по периоду 2022 года, необходимо:

• быть информированными — чётко знать норму о сроке давности и принципе необратимости закона
• занимать принципиальную позицию — отстаивать свою правоту, ссылаясь на то, что срок исковой давности истёк в последний день года
• инициировать коллективные запросы — эксперт призывает бизнес-сообщества, например, НПП "Атамекен" направить официальный запрос в КГД и Минфин для получения разъяснений по данному вопросу. Несмотря на риск того, что центральный орган может поддержать территориалов, официальный ответ позволит бизнесу иметь более чёткую правовую позицию для суда.

Ранее мы писали, что налоговым проверкам бизнеса в Казахстане меняют исковую давность